Корпоративный налог в ОАЭ 9% простыми словами: что платит бизнес

1. Кто платит корпоративный налог и с какого момента

Федеральный корпоративный налог применяется к финансовым годам, начинающимся 1 июня 2023 года или позже. Например, у компании с календарным финансовым годом первым обычным налоговым периодом стал 2024 год. Большинство юридических лиц, зарегистрированных в mainland и свободных зонах ОАЭ, входят в систему корпоративного налога, хотя для отдельных категорий предусмотрены освобождения и специальные режимы.

Иностранная компания также может попасть под налогообложение в ОАЭ, например при наличии постоянного представительства. Компания, созданная за рубежом, но фактически управляемая и контролируемая из ОАЭ, может рассматриваться как налоговый резидент страны. Поэтому зарубежная регистрация сама по себе не исключает местных обязательств.

Для физического лица действует отдельный входной критерий: предпринимательская деятельность в ОАЭ обычно подпадает под корпоративный налог, если её оборот превышает AED 1 млн за календарный год. Зарплата, личные инвестиционные доходы и соответствующие установленным условиям доходы от личных инвестиций в недвижимость не считаются такой предпринимательской деятельностью. Само наличие investor visa не создаёт налог на все личные поступления.

2. Как рассчитать 9%: выручка, расходы и прибыль

Отправная точка расчёта — бухгалтерская прибыль по финансовой отчётности. Затем её корректируют по налоговым правилам: учитывают освобождённые доходы, допустимые вычеты и ограничения. Следовательно, остаток денег на счёте, выручка и налогооблагаемая прибыль — три разные величины. Полученный заём, например, обычно не является выручкой.

Допустим, компания на общем режиме заработала AED 1 200 000 выручки. Подтверждённые расходы составили AED 700 000, а налоговые корректировки отсутствуют. Налогооблагаемая прибыль равна AED 500 000. Налог рассчитывается только с AED 125 000 превышения: AED 125 000 × 9% = AED 11 250. Это пример без Small Business Relief и других специальных положений.

Расходы должны быть связаны с бизнесом и подтверждены документами. Личные покупки владельца не становятся вычетом только потому, что оплачены корпоративной картой. Для представительских расходов действует ограничение вычета, а зарплата владельца и сделки со связанными лицами требуют проверки рыночности. Перевод прибыли учредителю в виде дивидендов не уменьшает налоговую базу компании.

• Сохраняйте договоры, счета, банковские выписки и подтверждение оказанных услуг.
• Разделяйте личные расходы, займы учредителя, зарплату и распределение прибыли.
• Не переносите порог AED 375 000 автоматически на специальные режимы свободных зон.

3. Mainland и free zone: когда действительно возможны 0%

Mainland-компания обычно использует общий режим: 0% в пределах AED 375 000 налогооблагаемой прибыли и 9% выше порога. У компании свободной зоны возможен статус Qualifying Free Zone Person, или QFZP. Он даёт ставку 0% на квалифицируемый доход, но не означает освобождение любой выручки от налога.

Для QFZP важны достаточное экономическое присутствие, характер операций, соблюдение правил трансфертного ценообразования и аудированная финансовая отчётность. Значение имеет не только адрес клиента, но и его статус, вид деятельности, фактический получатель услуг и применимые исключения. Например, иностранный заказчик сам по себе не превращает обычные консультационные услуги в квалифицируемую деятельность.

Допустимый неквалифицируемый доход ограничен правилом de minimis: как правило, меньшей величиной из 5% общей выручки и AED 5 млн, с предусмотренными исключениями при расчёте. Нарушение условий может привести к потере статуса за текущий и четыре последующих налоговых периода. Для QFZP облагаемый по ставке 9% доход не получает обычный порог AED 375 000. Перед выбором зоны TCC может помочь сопоставить реальные операции с условиями режима, а не только сравнить стоимость лицензий.

4. Small Business Relief: льгота для небольшого бизнеса

Small Business Relief позволяет подходящему налоговому резиденту выбрать режим, при котором он считается не имеющим налогооблагаемого дохода за соответствующий период. Основной критерий — выручка не выше AED 3 млн в текущем и каждом предыдущем налоговом периоде, охватываемом правилами. Это именно выручка, а не прибыль.

Льгота предусмотрена для периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или позже и заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026 года. Следовательно, финансовый год, заканчивающийся в 2027 году, под эти временные рамки не подходит. Рассчитывать на последующее продление без опубликованного изменения законодательства нельзя.

Выбор делают в декларации за каждый подходящий период: льгота не применяется автоматически и не отменяет регистрацию. Она недоступна QFZP и определённым участникам крупных международных групп. Искусственное разделение одного бизнеса ради порога может рассматриваться как злоупотребление. Если выручка однажды превысила AED 3 млн в охватываемом предыдущем периоде, последующее снижение само по себе не возвращает право на льготу. Перед выбором также стоит оценить последствия для налоговых убытков.

5. Регистрация, декларация и бухгалтерский учёт

Регистрация для корпоративного налога проходит в Federal Tax Authority, FTA, через EmaraTax. Она отделена от получения лицензии и регистрации по НДС. Для юридических лиц, созданных в ОАЭ начиная с 1 марта 2024 года, стандартный срок обычно составляет три месяца с даты создания; для иных категорий необходимо проверить собственные правила.

Декларацию и налог обычно нужно подать и уплатить не позднее девяти месяцев после окончания налогового периода. При календарном 2025 году это 30 сентября 2026 года. Прибыль ниже порога, убыток или отсутствие операций обычно не отменяют декларацию зарегистрированной налогооблагаемой компании.

Документы для корпоративного налога необходимо хранить не менее семи лет после окончания соответствующего периода. Аудит обязателен не для всех компаний: отдельные требования действуют, в частности, для QFZP и налогоплательщиков с выручкой свыше AED 50 млн; дополнительные обязательства возможны по правилам лицензирующего органа. TCC может организовать проверку регистрационного статуса, налогового календаря и полноты документов совместно с профильными специалистами.

• Проверьте финансовый год в учредительных документах и профиле EmaraTax.
• Ведите учёт регулярно, даже если рассчитываете на нулевой налог.
• Отдельно документируйте операции с учредителями и связанными компаниями.

6. НДС 5%, ESR и UBO: отдельные обязательства

НДС в ОАЭ имеет стандартную ставку 5% и рассчитывается по операциям, а не по прибыли. Для резидентного бизнеса обязательная регистрация обычно возникает при превышении AED 375 000 облагаемых поставок и импорта за предыдущие 12 месяцев либо при ожидаемом превышении в следующие 30 дней. Добровольный порог — AED 187 500. Совпадение суммы с порогом корпоративного налога не означает одинаковую базу расчёта.

Свободная зона не освобождает автоматически от НДС. Даже статус designated zone даёт специальное обращение лишь для определённых операций, прежде всего с товарами, при соблюдении условий. Услуги и международные сделки требуют самостоятельного анализа.

Отчётность ESR отменена для финансовых лет, заканчивающихся после 31 декабря 2022 года. Однако обязательства и вопросы за прежние периоды могут сохраняться. При этом отмена ESR не отменяет требования к экономическому присутствию для QFZP. Правила раскрытия конечных бенефициаров, UBO, также продолжают действовать в применимой юрисдикции: сведения о владельцах и контролирующих лицах необходимо поддерживать актуальными.

7. Резидентство владельца, Emirates ID и банковский KYC

Корпоративный налог компании и личное налоговое резидентство владельца — разные вопросы. По внутренним правилам ОАЭ физическое лицо может стать налоговым резидентом при пребывании не менее 183 дней за последовательные 12 месяцев. Учитываются также альтернативные основания, включая обычное или основное место проживания и центр финансовых и личных интересов.

Тест 90 дней требует дополнительных условий: гражданства ОАЭ или страны GCC либо действующего резидентского разрешения ОАЭ, а также постоянного доступного жилья в стране или работы либо бизнеса в ОАЭ. Эти дни также считаются за последовательные 12 месяцев. Для применения соглашения об избежании двойного налогообложения нужно отдельно проверить его положения и требования к сертификату резидентства.

Emirates ID, Golden Visa и investor visa подтверждают соответствующий статус, но сами по себе не прекращают налоговое резидентство другой страны. Банк при KYC отдельно изучает бизнес-модель, источник средств, бенефициаров, контрагентов и ожидаемые операции. Он может запросить договоры, отчётность и подтверждение адреса; решение об открытии счёта остаётся за банком, без гарантированного срока или результата.

8. Как подготовить бизнес и оценить бюджет

Начните с карты операций: кто покупает ваши товары или услуги, где выполняется работа, какие сотрудники и помещения нужны, как оплачивается труд владельца. Затем сравните общий режим, потенциальный статус QFZP и доступность Small Business Relief. Выбор самой дешёвой лицензии без этого анализа способен увеличить последующие расходы на сопровождение.

Для предварительного бюджета ориентир на отдельные базовые пакеты регистрации и лицензирования во free zone — AED 12,000-30,000; состав пакета существенно различается. Бухгалтерское и налоговое сопровождение небольшого бизнеса может составлять AED 6,000-18,000 в год. Это индикативные диапазоны, не оферта: визы, офис, аудит, НДС и дополнительные согласования могут оплачиваться отдельно.

TCC помогает согласовать корпоративную структуру, документы для банка и организацию налогового сопровождения. Практический результат подготовки — не обещание одобрения, а понятный перечень обязанностей, ответственных лиц и контрольных дат. Перед регистрацией или продлением лицензии стоит обновить расчёт по действующим правилам FTA и выбранной юрисдикции.